【新唐人北京时间2024年04月27日讯】综所税670万申报户注意，今年5月报税适用的基本生活费调高新台币6000元，免税伙食费调增，减税利多齐发；同时，2023年起成年年龄下修为18岁，专家提醒“转大人”的民众独立分户申报可能有节税空间。此外，交易旧制房屋计算所得方式有所调整，CFC制度也迎来首次申报，汇整五大变革一次看。
基本生活费调升至20.2万元 多口之家有感省税
今年报税季适用的一般免税额（9.2万元）、单身者标准扣除额（12.4万元）、薪资所得特别扣除额（20.7万元），加总为42.3万元；安永联合会计师事务所执业会计师杨建华表示，单身上班族年薪低于42.3万元，若无其他收入影响，则无须缴税，但如果要退税，仍需申报。由此而推，双薪配偶“顶客族”合计年薪在84.6万元以下，今年可免缴综所税。
同时，今年报税季适用的每人基本生活费调高为20.2万元，较前一年度增加6000元，财政部粗估受益户数约235万户，减税利益约189亿元。
申报户基本生活所需费用总额（即20.2万元乘以申报户成员人数），超过可减除的免税额及扣除额（包括标准或列举扣除额、储蓄投资、身心障碍、教育学费、幼儿学前及长期照顾特别扣除额）合计数的差额部分，可自申报户当年度综合所得总额中减除。
杨建华举例，以育有2名就读大学子女的双薪四口之家来说，若综合所得总额150万元（利息所得1万元），今年报税时，除免税额36.8万元（9.2万元x4）、标准扣除额24.8万元、薪资特别扣除额41.4万元（20.7万元x2）、教育学费特别扣除额5万元（2.5万元x2）、储蓄投资特别扣除额1万元，可再扣除基本生活费差额13.2万元。
这一家户综合所得净额27.8万元，较前一年度减少2.4万元，乘以5%税率，省税1200元。
上班族福音 免税伙食费调增至3000元
财政部端出“所得税制优化惠民措施”，伙食费免列入员工薪资所得额度，由每人每月2400元调增为3000元，2023年1月1日上路，财政部估计，减税利益约18亿元。杨建华举例，调整后，劳工薪资一个月多了600元的免税额度、一年即增加7200元，若以所得税率5%至40%计算，今年报税时这部分可省税360元至2880元不等。
18岁就算“转大人” 分户申报有望节税
2023年起民法将成年年龄从20岁下修为18岁，杨建华表示，2023年刚满18岁者（2005年出生），今年报税除可被申报扶养，也可选择当纳税义务人单独报税。2023年已满19岁者（2004年及以前年度出生），如果有在校就学、身心障碍或无谋生能力，才可被申报扶养；若无以上情况，有所得就必须单独报税，不能被报扶养。杨建华提醒，分户申报可能有节税空间，例如有在校就学的18岁受扶养亲属，但有在外打工或兼职所得者，其当年度所得，若超过免税额9.2万元、薪资所得特别扣除额20.7万元及教育学费（限就读大专院校以上子女）特别扣除额2.5万元的合计数32.4万元时，纳税义务人可考虑让其独立申报。
举例来说，双薪家庭育有一名2023年满18岁、且就读大学的小孩，若小孩当年打工薪资所得超过32.4万元，可选择和父母分户申报，小孩单独申报虽无法扣减自身的教育学费扣除额2.5万元，却多了标准扣除额12.4万元可扣，两者相差9.9万元，若以适用税率5%计算，最多可省税4950元。
他表示，尤其若父母属于高薪族，小孩的薪资分户申报后，还可避免与父母一同申报要适用较高累进税率的情况，获得更大的节税效果。
交易旧制房屋 所得计算方式调整
杨建华指出，个人出售“2016年1月1日以前取得”的房屋，适用“房屋交易所得税”（旧制），报税时，若无法证明或查清卖价、取得成本，就得靠财政部每年公布的“个人出售房屋财产交易所得标准”来设算课税。据财政部公布的2023年度交易计算标准（今年5月报税适用），非豪宅方面，是按房屋评定现值的一定比例计算其交易所得额，全台368个行政区中，196个、逾半数计算标准有调升，以台北市来说，这次调增1个百分点，就是依房屋评定现值的45%计算。
杨建华提醒，高价房屋另有一套计算方式，房地总成交金额达“一定金额门槛”者，将成交总价“属房屋收入”部分按17%计算所得，这次财政部调降高价房屋的认定门槛，台北市由7000万元降至6000万元、新北市由6000万元降至4000万元，其馀4个直辖市及新竹县市由4000万元降至3000万元，其他县市由4000万元降至2000万元。
此门槛调降后，适用范围将扩大，设算的所得额会更接近实际所得，财政部粗估将有约4000件豪宅交易案税负加重。
投资境外公司注意 CFC制度迎首次申报
受控外国企业（CFC）新制2023年正式上路后，若不符合豁免条件，不管CFC是否决议分配盈馀，个人都要计算CFC营利所得，换言之，台商过往在租税天堂设立CFC，保留盈馀不分配以避税的手法，不再可行。杨建华说明，个人CFC营利所得，会被并入个人最低税负制下的海外所得中计算。原则上，2023年“含CFC营利所得的海外所得”未达100万元、“家户总所得”未达670万元，或“综所税缴得比最低税负制计算的所得基本税额还多”的申报户，不会因为持有CFC而需多缴税。
他也提醒，若平时只依国税局资料进行综所税申报者，可能会有短漏报CFC的风险，建议在申报前积极备妥财报、了解申报方式并试算，以顺利完成CFC首次申报。
（新唐人亚太台/责任编辑：夏明义）
